令和8年度 中小企業診断士 財務・会計 問7

各選択肢の解説

ア

3月末決算の会社が、毎年6月と12 月に賞与を支給している。6月の賞与の 計算期間は、12 月1日から5月31 日である。6月の賞与支給額が3,000,000 円 と見込まれる場合、決算日において3,000,000 円の賞与引当金を計上する。

賞与計算期間6か月のうち期末までの4か月分が対象。見込額3,000,000円の全額ではない。

イ

ある顧客からサービス提供前に代金の一部を受け取っており、別の顧客からは 未収入の代金がある場合、貸借対照表においては、前受け分と未収分を相殺して 表示する。

別の顧客に対する前受金と未収金は相殺せず総額表示する。

ウ

銀行から期間1年で、毎月元金の返済と利息の支払いをしていく条件で借入を 行った。この際、利息は前払いであったため、借入金の元金は2,000,000 円で あったが実際に口座に入金になった額は1,995,000 円であった。この場合、短期 借入金として計上する額は2,000,000 円である。

借入金の元本返済義務は2,000,000円。前払利息5,000円を控除した入金額とは分けて記録する。

エ

法人税の確定申告を行い、納税すべき税額がある場合には、繰延税金負債を計 上する。

確定申告による納付税額は未払法人税等であり、繰延税金負債は税効果会計の一時差異から生じる。