令和8年度 中小企業診断士 財務・会計 問2

各選択肢の解説

ア

仮払消費税勘定は、資産・負債・純資産・収益・費用の中で費用に属する勘定 科目である。

仮払消費税は後に仮受消費税と精算する資産性の勘定で、費用ではない。

イ

給与を支払った場合、労働サービスの消費であるから、給与の額の10 %の仮 払消費税を計上する。

給与は消費税の課税仕入れに該当せず、仮払消費税を計上しない。

ウ

決算においては、仮払消費税勘定は仮受消費税勘定と相殺され、消費税の納税 額がある場合には、未払消費税勘定が計上される。

税抜方式の決算では仮受と仮払を相殺し、納付額を未払消費税とする。

エ

税込金額11,000 円の商品を仕入れた場合に計上される仮払消費税勘定は 1,100 円である。

税込11,000円の本体価格は10,000円、仮払消費税は1,000円。