令和8年度 中小企業診断士 財務・会計 問10

各選択肢の解説

ア

外貨建ての普通預金は、為替変動リスクを負っているため、現金及び現金同等 物に含まれない。

外貨建普通預金は通常、現金及び現金同等物に含まれる。為替変動だけで除外しない。

イ

前期末に購入した一般管理活動で用いる備品の代金を当期に支払った場合、前 期末の未払額は前期末の貸借対照表の負債の部に記載されるとともに、当期の キャッシュ・フロー計算書の投資活動によるキャッシュ・フローの区分に記載さ れる。

備品取得代金の支払いは投資活動のキャッシュ・フロー。前期の未払額は負債、当期の現金支出を当期CFに記載する。

ウ

当期(4月1日~3月31 日)の11 月1日に預け入れ、満期日が翌年4月末日で ある定期預金は、決算日後3カ月以内に満期日を迎えるため、現金及び現金同等 物に含まれる。

現金同等物の短期性は決算日からではなく取得日から満期までで判断する。11月預入から翌4月満期は3か月を超える。

エ

当期の法人税、住民税及び事業税のうち未払いの金額は、当期末の貸借対照表 の負債の部に記載されるとともに、当期のキャッシュ・フロー計算書の営業活動 によるキャッシュ・フローの区分に記載される。

未払税額は実際の現金支払い前なので当期の営業CFには記載しない。